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鸭脖官方网站- 财政人注意!浅易计税的“差额纳税”门道多 一不小心就着了道!

作者: 鸭脖官网   时间:2021-07-25   浏览:11461

本文摘要:修建业营改增后,增值税有两种计税模式:浅易计税与一般计税,因其行业的特殊性税收上也给予了特殊的优待,浅易计税模式下以总包扣分包后的余额模式实现"差额纳税";一般计税则在预缴时可"差额",实际的增值税负仍为销项税额减进项税额的"差额"为应纳税额。

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修建业营改增后,增值税有两种计税模式:浅易计税与一般计税,因其行业的特殊性税收上也给予了特殊的优待,浅易计税模式下以总包扣分包后的余额模式实现"差额纳税";一般计税则在预缴时可"差额",实际的增值税负仍为销项税额减进项税额的"差额"为应纳税额。纳税人感受是不是有点绕,我们分两步学习,本次先学习上篇修建业浅易计税"差额纳税"。一、浅易计税"差额纳税"的适用条件是什么?凭据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的划定,试点纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。提供修建服务的同时接纳适用浅易计税方法的单元,是适用差额纳税的两个充实须要条件,缺一不行。

二、浅易计税的情形有哪些?1.修建业一般纳税人可选浅易计税的三种情形:(1)一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可选择适用浅易计税方法计税的。以部清包工方式提供修建服务,是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料,并收取人工费、治理费或者其他用度的修建服务。

(2)一般纳税人为甲供工程提供的修建服务,可选择适用浅易计税方法计税的。甲供工程,是指全部或部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。(3)一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可选择适用浅易计税方法计税的。

修建工程老项目,是指:①《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;② 未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。2. 修建业小规模纳税人必须浅易计税修建业小规模纳税人提供的修建服务适用浅易计税方法。岂论企业是一般纳税人或是小规模纳税人,只要是浅易计税方法的修建服务业纳税人都应按差额交纳增值税。三、修建业浅易计税预缴、以及纳税申报的相关划定。

1. 适用浅易计税方法计税预缴金额如何盘算?应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+3%)×3%2.适用浅易计税方法计税的预缴及申报划定。(1)2017年5月1日前依据2016年17号通告划定,纳税人跨县(市、区)提供修建服务,应根据财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务发生时间和计税方法,向修建服务发生田主管国税机关预缴税款,向机构所在田主管国税机关申报纳税。(2)2017年5月1日后依据2017年11号通告划定,提供修建服务的纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务的,不实行异地预征的征管模式,不向修建服务发生地的主管国税机关预缴税款。

四、修建业浅易计税差额纳税的扣除凭证有何划定?1.扣除凭证的正当性修建业浅易计税差额纳税的纳税人,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款的余额为计税基础盘算应纳税额,同还应取得正当凭据,否则不得扣除。正当凭据是指:(1)扣除项分包营业税票的划定:从分包方取得的2016年4月30日前开具的修建业营业税发票。该修建业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

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(2)扣除项分包增值税票的划定:从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。(3)国家税务总局划定的其他凭证。

2.扣除凭证内容的特殊性实务中各地修建业浅易计税差额纳税扣除项中的分包款是分包工程款?还是质料款?各地划定纷歧,有的分包质料也允许作为分包可扣除,有的无明确划定,如下:(1)江西:《最新修建服务涉税业务管理指南》纳税人提供修建服务适用浅易计税方法差额纳税,除了要求票据正当性外,另有其特殊性,同时切合下列两个条件的工程质料款可以作为分包款扣除:①开具货物(工程质料)的增值税发票中要注明修建服务发生地所在县(市、区)和项目名称。②总包方与分包方签订的条约中,有分包方提供货物(工程质料)的条款约定(包罗质料名称、数量及预算金额)。(2)湖北宜昌国家税务局,在2017年5月热点问题问答(十二)第3题问:修建业纳税人差额扣除时能否扣除分包款中的货物(质料)?如果修建分包条约中的分包款同时包罗修建劳务和质料的,质料和劳务都可以作为分包支出差额扣除。

纳税人所在地有相关划定可从其划定扣除分包质料款作为扣除额,如当地无相关划定通常扣除分包额是指专业分包与劳务分包工程款。营改增后,通过对上述修建业增值税的浅易计税"差额纳税"方法的学习,相信大家已经能清晰掌握;对于修建业增值税另一种一般计税的"差额纳税"方法,相对于浅易计税而言稍有些难度,也更容易走入"差额纳税"的误区,敬请关注我们《走出修建业两种差别计税模式下"差额纳税"的误区》---之下篇修建业一般计税的"差额纳税"。

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